一、旅游业应缴纳哪些税（费）
（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国
家税务总局国税发〔1994〕149号文规定，旅游业取得的收入属于营业税
“服务业”税目的征税范围，其适用税率为5％，计税依据规定如下：
旅游业务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的
余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以
全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。
（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设
税暂行条例》和国务院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的
同时，应一并缴纳城市维护建设税和教育费附加。
城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税
额。城市维护建设税税率根据纳税人所在地区来确定，城市市区7％，县城、建
制镇5％，其他非市区、县城、建制镇1％；教育费附加附加率为3％。
（三）企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等旅游企业，应
按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。
但为了支持和鼓励发展旅游业，国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给
予了一定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减
征或免征所得税一年（财税字〔1994〕001号文）。
旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每一纳税年度的
各项营业收入和营业外收入总额减除（经税务机关核准）准予扣除的各项费用、
支出后的余额为应纳税所得额。
企业所得税的税率为33％，同时适用两档照顾性税率，即对年应纳税所得
额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收企业所得税；年
应纳税所得额在3万元以上、10万元（含10万元）以下的企业，暂减按27
％的税率征收企业所得税。
二、怎样计算旅游业应纳的税（费）
旅游业应纳税（费）的计算公式如下：
营业税税额＝营业额×税率
城市维护建设税税额＝营业税税额×税率
教育费附加＝营业税税额×附加率
企业所得税＝应纳税所得额×税率
为便于旅游业纳税人熟练掌握计算方法，自行计算应纳税（费），现举例计
算如下。
例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游，
按包吃、包住并负责交通、门票等费用，每人收取旅游费3000元。旅游结束，
进行结算，替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为8
00元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税（费）。
（该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内）
解：（1）应纳营业税
①适用税率：服务业5％；
②计税营业额＝3000×30－（400＋500＋800＋400）
×30＝27，000（元）
③应纳营业税税额＝27，000×5％＝1350（元）
（2）应纳城建税税额＝1350×7％＝94．5（元）
（3）应纳教育费附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）该公司组织这次旅游共应纳税费为：1350元＋94．5元＋40．
5元＝1485元
三、旅游业如何申报、缴纳应纳的税（费）
（一）申报和纳税地点。根据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提供应
税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税；企业所得税
由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点随营
业税申报纳税地点而定。
（二）纳税（费）期限。
1．税法规定，营业税的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；
不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满
之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起
五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2．城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税。
3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得
税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了
后4个月内汇算清缴，多退少补。旅游业纳税人在一个纳税年度的中间开业；或
者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其
实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
（三）纳税程序
1．旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到
所在地的地方税务机关办理税务登记。
2．纳税人应根据以上介绍的计算方法，按季计算出应（预）缴企业所得税，
按月（次）计算出应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
3．纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送
预缴所得税申报表和会计报表，年度（或实际经营期）终了后45日内，向其所
在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款；
在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申
报缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。